Oto przykład jednego z naszych klientów, który napisał do nas:

Zamykam Spółkę LTD

Postanowił zamknąć działalność, którą prowadził jako spółkę LTD. Napisał dalej:

Jestem wykonawcą i prowadziłem działalność jako spółka LTD przez osiem lat. Jestem jedynym dyrektorem i udziałowcem w spółce. Zaoferowano mi intratną posadę w roli pracownika na pełnym etacie, którą zamierzam przyjąć.

Nie widzę potrzeby, aby dalej utrzymywać moją firmę i raczej nie zapowiada się, abym wrócił do tej działalności. Dlatego chcę zamknąć firmę LTD.

Na przestrzeni lat, zgromadziłem dość pokaźną gotówkę w firmie, która wynosi około £100,000, po odliczeniu wszystkich podatków i należności.

Jak mogę „wyciągnąć” pieniądze ze spółki? Jako podział kapitału?Czy będzie to traktowane, jako dochód z dywidendy?

Jeśli chodzi o końcowe „wyciągnięcie” pieniędzy ze spółki LTD, to w zależności od okoliczności, albo będą one traktowane jako dochód z dywidendy albo jako podział majątku firmy i podatek będzie liczony od zysków kapitałowych.

Jeśli ostateczna kwota środków do wypłaty to £25.000 lub mniej, są one automatycznie traktowane jako podział kapitału zakładowego, na podstawie przepisów prawa podatkowego ( Extra Statutory Concession C16).

Jeśli natomiast fundusze sięgają ponad £25.000, to aby mogły być potraktowane jako kapitał, będą musiały być podzielone w formalnym procesie likwidacji spółki, który często jest nazywany: members voluntary liquidation.

Bez tego formalnego procesu podziału, będą opodatkowane jako dochód z dywidendy

Zwykle, podział kapitałowy będzie opodatkowany według standardowych stawek podatku od zysków kapitałowych, ale istnieje wyjątek nazywany entrepreneurs relief (ulga dla przedsiębiorców), co oznacza, że zyski kapitałowe są opodatkowane niższą stawką 10%.

To sprawia, że jest to bardzo atrakcyjna opcja, w porównaniu do opodatkowania jako dywidendy, zwłaszcza z wyższych stawek podatku od dywidend, które pochodzą z roku 2016/17.

Jak zakwalifikować się do Ulgi Dla Przedsiębiorców

W celu zakwalifikowania się przedsiębiorców do entrepreneurs relief, muszą być spełnione pewne kryteria, które muszą być wprowadzone, co najmniej rok przed zamknięciem spółki. Są to:

  • Firma musi być firmą handlową (nie firmą inwestycyjną)
  • Musisz mieć co najmniej 5% ogólnej liczby akcji zwykłych w kapitale i głosach w firmie
  • Musisz być dyrektorem lub pracownikiem spółki

Wracając do pytania klienta, który jest jedynym udziałowcem i dyrektorem, wydaje się prawdopodobne, że spełnia kryteria, by móc ubiegać się o ulgę dla przedsiębiorców (entrepreneurs relief).

Nowe przepisy od 6 kwietnia 2016

Jednak mamy jeszcze jedną małą komplikację – podziały od 6 kwietnia 2016 są obecnie przedmiotem dodatkowych nowych “ukierunkowanych przepisów anty-unikania zobowiązań” podziału majątku z powodu likwidacji.

Ten nowy zestaw reguł, został wprowadzony do kierowania sytuacjami, w których zakończenie działalności, było wykonywane w celu raczej oszczędności podatkowych, niż z powodów innych niż szukanie oszczędności podatkowych.

Zgodnie z tymi zasadami, podział majątku będzie traktowany jako dochód, a nie kapitał, o ile spełnione są wszystkie z poniższych warunków:

  • Musisz posiadać co najmniej 5% akcji i praw głosu w spółce
  • Firma jest firmą zamkniętą
  • Nie będziesz prowadził takiej samej lub podobnej działalności, w ciągu dwóch lat od daty zamknięcia spółki
  • Głównym celem podziału jest uzyskanie korzyści podatkowej

Wracając do pytania klienta, który jako wykonawca chce zamknąć swoją spółkę LTD, ponieważ zaoferowano mu etat w pełnym wymiarze czasu pracy.

Zamknięcie spółki LTD nie wydaje się być spowodowane celami oszczędności podatkowych, ale wyłącznie z powodów komercyjnych. Dlatego nie wydaje się, aby dotyczyły go te zasady, skierowane przeciwko unikania opodatkowania.

Problem może pojawić się w przypadku, gdy wykonawca opuści nowe zatrudnienie i rozpocznie działalność w ciągu dwóch lat. HMRC może wówczas jego ulgi i nałożyć kary finansowe.

Zakładając, że nowe zasady nie wpływają na powyższy przykład, a ostateczna kwota podziału majątku wynosi więcej niż £25.000, pieniądze mogą być traktowane jako oficjalny proces likwidacji spółki.

W przeciwnym razie, pieniądze ze spółki będą traktowane jako dochód

Jeśli podział został opodatkowany jako kapitał i klient został uprawniony do ulgi dla przedsiębiorców, opłata podatku będzie jak poniżej (w oparciu o stawki podatkowe 2016/17):

zamykam-spolke-ltd-snaccounts-szymon-niestryjewski

Do tego trzeba uwzględnić opłaty poniesione dla syndyka, do przeprowadzenia oficjalnej likwidacji.
Jeżeli natomiast środki zostały wyodrębnione jako przychód, byłoby £100.000 dywidend opodatkowanych według odpowiednich stawek.

Zakładając, że podatnik jest już w wyższym progu podatkowym, będzie wynosić co najmniej 32,5% (£32.500 podatku do zapłaty), ale w rzeczywistości może on być nawet wyższy niż ten, ponieważ:

  • Kiedy osobiste zarobki przekraczają £100.000, Personal Allowance przestaje działać
  • Jest wyższa stawka podatku od dywidend, dla zarobków powyżej £150,000

Ogólnie należy stwierdzić, że podział kapitału byłby korzystny dla tego przykładu, ale ostrożności nigdy za wiele.

Konieczna jest konsultacja z profesjonalnym doradcą, który pomoże rozwiązać wszelkie indywidualne zawiłości. Dotyczy to zarówno podziału majątku, jak i możliwości zakwalifikowania się do ulgi dla przedsiębiorców.

Poza tym istnieje wiele pułapek w tym zakresie, a ten artykuł miał na celu jedynie ogólne „naświetlenie” problemu oraz pokazać niektóre istniejące możliwości.

 

Przypomnienie

Niebawem – 31 stycznia 2017 – mija termin składania rocznego rozliczenia podatkowego.

Nie ważne, że nic się nie działo w Twojej firmie i tak Musisz Złożyć Rozliczenie.

Jeśli nie złożysz rocznego rozliczenia – czeka cię
Kara Od Urzędu Skarbowego!

Zgłoś się już teraz do swojego księgowego!! Lub zadzwoń do nas na numer 07714 993 360!!

self-assessment-roczne-rozliczenie-w-wielkiej-brytanii-sn-accounts

 

Aby być na bieżąco w sprawach podatkowych i księgowych, regularnie sprawdzaj naszą stronę lub najlepiej zapisz się do newsletter.

Z poważaniem
Szymon Niestryjewski