Blog / System CIS dla Contractora – rozliczenie podwykonawców w branży budowlanej w UK
Jeśli prowadzisz lub planujesz założyć firmę budowlaną w UK możliwe, że z czasem będziesz chciał zatrudnić pracowników lub zlecić część prac podwykonawcom. W drugim przypadku będziesz musiał zarejestrować się do Construction Industry Scheme. A co dokładnie oznacza system CIS dla Contractora, jakie dokumenty są potrzebne i jak będzie wyglądało rozliczenie podwykonawców w UK – zapraszamy do artykułu.
Zacznijmy od początku.
Co to jest system CIS?
CIS, czyli Construction Industry Scheme to system podatkowy skierowany do branży budowlanej w UK. Dotyczy zarówno firm budowlanych zatrudniających podwykonawców (self employed lub LTD), jak również samych subcontractorów (self employed lub LTD).
Jeśli jesteś w pierwszej grupie (Contractor) będziesz musiał potrącać i odprowadzać do HMRC cześć wynagrodzenia podwykonawcy. Pieniądze te zostaną zaliczone, jako zaliczka na poczet przyszłego podatku subcontraktora. Ten składając coroczne rozliczenie podatkowe będzie mógł starać się o zwrot podatku. Więcej na ten temat w naszym artykule „Rozliczenie CIS”.
WAŻNE! System CIS dla Contractora dotyczy nie tylko firm budowlanych, ale również agencji pracy oraz deweloperów.
Pamiętaj też, że od 2021 roku obowiązują nowe zasady rozliczenia podatku VAT dla branży budowlanej. WAŻNE! Dotyczą one firm zarejestrowanych na VAT, które świadczą usługi innym płatnikom VAT. Jeśli chcesz dowiedzieć się więcej zapraszamy do naszego artykułu „Rozliczenie podatku VAT dla branży budowlanej – zmiany od 1 marca 2021 r.”
System CIS dla Contractora – rejestracja
Musisz zarejestrować się do systemu CIS jako Contractor zanim jeszcze rozpoczniesz współpracę z pierwszym podwykonawcą. Możesz zrobić to samodzielnie lub zlecić to nam, oszczędzając czas i nerwy oraz zyskują gwarancję, że cały proces nie będzie zawierał błędów.
Niezależnie, na którą opcję się zdecydujesz jeśli chcesz zarejestrować się do CIS jako Contractor będziesz musiał przejść taki sam proces jak w przypadku rejestracji, jako pracodawca (rejestracji PAYE).
Co ważne, system CIS obejmuje większość prac budowlanych, jednak są pewne wyjątki. Oznacza to, że nawet jeśli zlecasz je podwykonawcom nie musisz rejestrować się do systemu CIS. Są to
- architektura i geodezja
- wynajem rusztowań (bez robocizny)
- ułożenie wykładziny i dywanów
- dostarczanie materiałów
- prace na budowach, które nie są bezpośrednio związane z budową – np. prowadzenie stołówki
WAŻNE! System CIS dotyczy także firm, które zarejestrowane są poza UK, ale świadczą usługi budowlane na Wyspach.
Po rejestracji otrzymasz potwierdzenie wraz z numerem CIS.
Obowiązki wynikające z systemu CIS dla Contractora
Jeśli zarejestrowałeś się do CIS po pierwsze będziesz musiał, zanim jeszcze zlecisz pracę, sprawdzić tzw. status zatrudnienia subcontractora. Co to oznacza? Musisz sprawdzić, czy powinieneś zatrudniać tę osobę na zasadach ogólnych, jako pracownika, czy jako podwykonawcę. Jeśli podwykonawca będzie na stałe wykonywał dla Ciebie pracę i będziesz jego jedynym zleceniodawcą, to co do zasady powinien zostać on zatrudniony w Twojej firmie.
Więcej o przepisach i regulacjach w tym zakresie przeczytasz w naszym artykule „Przepisy IR35”. Pamiętaj, że za złamanie powyższej zasady otrzymasz karę od HMRC.
Kolejnym obowiązkiem wynikającej z systemu CIS dla Contractora jest sprawdzenie, czy Twoi podwykonawcy są zarejestrowani do CIS. Możesz to zrobić poprzez HMRC (bezpłatnie) lub poprzez komercyjny program do CIS. Do weryfikacji będziesz potrzebować:
- NIN subcontractora
- Nazwę jego firmy
- UTR (jeśli działa jako self employed) lub Company Number (jeśli działa jako LTD)
WAŻNE! Dopiero po zweryfikowaniu podwykonawcy będziesz mógł mu zapłacić.
Będziesz musiał też pamiętać o rozliczaniu i dokonywaniu potrąceń z wynagrodzenia podwykonawców, a także wpłacie pieniędzy do HMRC. Dodatkowo Twoim obowiązkiem będzie składanie comiesięcznych deklaracji, przechowywanie dokumentacji i informowanie urząd o wszystkich zmianach w Twojej firmie.
Rozliczenie podwykonawców w branży budowlanej w UK
Jak wspomnieliśmy jako Contractor będziesz musiał z wynagrodzenia podwykonawców potrącać konkretna kwotę. Jak wysoką – o tym poinformuje Cię HMRC, kiedy w systemie CIS podasz kwotę po odliczeniach kosztów podwykonawcy.
Brzmi skomplikowanie? Już tłumaczymy!
Zacznijmy od początku. Obecnie obowiązują trzy stawki rozliczenia podwykonawców w branży budowlanej w UK:
- 30% dla niezarejestrowanych podwykonawców
- 20% dla zarejestrowanych podwykonawców
- 0% jeśli podwykonawca ma status “płatności brutto”
Zanim jednak podasz konkretną kwotę do HMRC musisz odliczyć koszty, jakie podniósł podwykonawca i które zostaną ujęte w jego rozliczeniu podatkowym.
Jak to zrobić? Od kwoty brutto wynagrodzenia subcontractora odejmij wszystkie poniesione przez niego koszty w tym:
- VAT
- zużyte paliwo (wykorzystane do maszyn budowlanych na budowie)
- materiały
- sprzęt wynajęty do tej pracy
Dopiero od tej kwoty możesz obliczyć stawkę CIS, którą musisz przelać do HMRC. Pozostała część to wynagrodzenie Twojego podwykonawcy.
System CIS dla Contractora – przykładowe rozliczenie podwykonawców w branży budowlanej w UK
Załóżmy, że jako Contractor zleciłeś podwykonawcy (zarejestrowany do CIS, który nie jest płatnikiem VAT) prace budowlane na kwotę £1000. Jak wspomnieliśmy nie cała kwota zostanie przelana na konto subcontractora.
Od kwoty brutto – £1000 – musisz odliczyć wydatki podwykonawcy. Załóżmy, że na materiały wydał £250, tym samym jego rozliczenie będzie wyglądało następująco:
£1000 – £250 = £750
£750 x 20% = £150 kwota jaką musisz wpłacić do HMRC jako Contractor
£1000 – £150 = £850 kwota, jaką musisz zapłacić podwykonawcy
Płatność dla subcontractor
Możesz wypłacić wynagrodzenie w gotówce lub na konto bankowe – bez znaczenia. Ważne, aby w ciągu 14 dni od końca każdego miesiąca podatkowego przekazać podwykonawcy zestawienie płatności i potrąceń.
Pamiętaj, że miesiąc podatkowy przypada od 6 dnia danego miesiąca do 5 dnia następnego miesiąca (np. 6 maja – 5 czerwca).
Jeśli chodzi o płatność do HMRC, musisz jej dokonać do 22 każdego miesiąca (WAŻNE na rozliczenie masz czas do 19 każdego miesiąca). Jak możesz dokonać takiej płatności – dokładnie tak samo jak płatności z tytułu PAYE. Jeśli jeszcze tego nie robiłeś polecamy Ci nasze wideo, które znajdziesz poniżej.
A co jeśli się spóźnisz z rozliczeniem i opłaceniem należności do HMRC? Wtedy musisz liczyć się z karami od:
- 1 dnia do 2 miesięcy spóźnienia – £100
- od 2 miesięcy do 6 miesięcy – £200
- od 6 miesięcy do 12 miesięcy – £300 lub 5% odliczeń CIS przy zwrocie, w zależności od tego, która z tych wartości jest wyższa
- powyżej 12 miesięcy £300 lub 5% odliczeń CIS od zwrotu, w zależności od tego, która z tych wartości jest wyższa
W przypadku zwrotów przekraczających rok, możesz otrzymać dodatkową karę w wysokości do £3,000 lub 100% odliczeń CIS przy zwrocie, w zależności od tego, która z tych wartości jest wyższa.
Przechowywanie dokumentów
W ramach systemu CIS jako Contractor będziesz musiał przechowywać dokumenty przez co najmniej 3 lata po zakończeniu roku podatkowego. Wśród nich powinny być:
- podpisany kontrakt z podwykonawcą
- kwoty brutto każdej płatności zafakturowanej przez podwykonawców, bez VAT
- jeśli dokonałeś potrąceń od kwoty brutto faktury, musisz również prowadzić ewidencję (np. kosztów materiałów)
- dokumenty wydane subcontractorom
Brak dokumentów w przypadku kontroli HMRC może skutkować nawet £3 000 kary.
Jak widzisz, jako Contractor oprócz zarządzania budową, czy konkretnymi pracami masz też wiele zobowiązań wobec HMRC i podwykonawców. Jeśli nie masz do tego głowy zleć to nam – zajmiemy się Twoimi rozliczeniami.
Z poważaniem,
Szymon Niestryjewski
Wyjątkowy Newsletter
- otrzymujesz tylko te informacje, które Cię interesują
- jesteś na bieżąco z wiedzą księgową, ale także biznesową
- możesz skorzystać z ofert przygotowanych tylko dla subskrybentów
- dodatkowo odpowiemy na wszystkie Twoje pytania
Najnowsze artykuły:
Budżet na rok podatkowy 2025/2026 – co zmieni się od kwietnia 2025 roku
31 października 2024
Czytaj artykuł »
Masz dodatkowe pytania? Napisz do nas – chętnie pomożemy.
