Blog / Międzynarodowa e-sprzedaż – w jakim momencie i w jakim kraju należy zarejestrować się na VAT?

Rynek branży online w Unii Europejskiej  w ubiegłym roku wzrósł o 18 procent. Coraz więcej przedsiębiorców, widząc szansę na rozwój firmy, decyduje się na sprzedaż za granicę. Zanim dołączy się do tego grona, warto poznać przepisy podatkowe, jakie obowiązują w danym kraju.

Artykuł powstał przy współpracy z ECDDP sp. z.o.o. wiodącej firmy świadczącej usługi doradztwa podatkowego w Polsce.

Unia Europejska nie ma wspólnej, ujednoliconej polityki podatkowej jeżeli chodzi o VAT. Wskazuje wyłącznie ogólne zasady rozliczeń, w konsekwencji każdy kraj ma odrębne przepisy. Różne są również limity, po których przekroczeniu konieczne jest płacenie VAT w kraju, do którego wysyłany jest towar.

Sprzedaż poniżej limitów

Każdy przedsiębiorca bez dodatkowych formalności oraz zmian w wysokości stawki VAT (obowiązującej w kraju rozpoczęcia wysyłki)  może sprzedawać i dostarczać swój towar do wszystkich krajów Unii Europejskiej. Jest jeden warunek – roczna sprzedaż nie może przekroczyć progu, obowiązującego w konkretnym kraju.

Przykładowo w przypadku Wielkiej Brytanii jest to 70 000 funtów, a w Polsce 160 000 złotych. Po przekroczeniu tych kwot konieczna jest rejestracja jako podatnik VAT w UK lub Polsce. Jeżeli firma nie przekroczy progu rozlicza się zgodnie z regulacjami i stawką VAT w kraju, w którym jest zarejestrowana.

Należy pamiętać, że dotyczy to tylko sprzedaży do osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej.

Limity w krajach UE, po przekroczeniu których trzeba zarejestrować się na VAT:

VAT z wyboru

W dowolnym momencie przedsiębiorca wysyłając swój towar za granicę może zdecydować się na płacenie podatku w danym kraju. W takiej sytuacji trzeba zarejestrować się na VAT w konkretnym urzędzie skarbowym. Ważne, aby złożyć niezbędne dokumenty na 30 dni przed transakcją, która ma być rozliczana według zagranicznej stawki. Należy też pamiętać, że wybierając dobrowolną opcję opodatkowania w kraju zakończenia wysyłki, trzeba będzie rozliczać się zgodnie z nową stawką i przepisami przez ustawowo określony czas (np. w Polsce przez 2 lata). Nie można zrezygnować wcześniej.

Wyjątek stanowi sprzedaż wyrobów posiadające akcyzę,  jak tytoń i alkohol, a także dzieła sztuki, przedmioty kolekcjonerskie oraz środki transportu np. samochody. W tych przypadkach obowiązują zupełnie inne regulacje.

Sprzedaż powyżej ustalonych limitów

Każdy przedsiębiorca po przekroczeniu limitu sprzedaży w danym kraju musi płacić w nim VAT. Konieczna jest wspomniana wcześniej rejestracja.

W przypadku Wielkiej Brytanii dokumenty trzeba złożyć do HMRC (Her Majesty’s Revenue and Customs), czyli brytyjskiego odpowiednika polskiego urzędu skarbowego. Na stronie urzędu należy pobrać i wypełnić formularz VAT 1A „Application for Registration – Distance Selling”. Istnieje również możliwość wskazania osoby lub firmy, która będzie reprezentowała przedsiębiorstwo w UK i z którą HMRC będzie się kontaktował.

W Polsce właściwym organem podatkowym jest Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście (tylko jeden urząd w całym kraju). Należy wypełnić formularz NIP-1 lub NIP-2 (w zależności od formy prawnej prowadzonej działalności), VAT-R – zgłoszenie rejestracyjne w zakresie podatku VAT oraz znacznie więcej, niż w UK, innych formularzy i dokumentów.

Zagraniczny VAT

Po potwierdzeniu rejestracji  w danym kraju firma jest zobowiązana do wystawiania faktur z zagranicznym VAT oraz płacenia podatku według obowiązującej tam stawki. Przedsiębiorca musi także poznać reguły rozliczeń obowiązujące w kraju rejestracji, np. częstotliwość składania deklaracji (miesięcznie, kwartalnie, roczne), formę ich składania (papierowo, elektronicznie) oraz wszelkie obowiązki sprawozdawcze.

Więcej na temat rozliczenia VAT w sprzedaży międzynarodowej:

Aktualne stawki VAT w krajach UE

WAŻNE

Jeżeli przedsiębiorca korzysta z magazynów zlokalizowanych na teranie innego kraju, obowiązkowo musi zarejestrować się na VAT w danym kraju jeszcze przed zrealizowaniem pierwszej transakcji.

B2B – czyli kiedy klientem jest inna firma

Sprzedaż towarów do innych przedsiębiorstw na terenie UE może zostać objęta zerową stawką VAT, czyli wewnątrzwspólnotową dostawą towarów. W tym przypadku obie firmy muszą posiadać aktualny, europejski numer VAT (VA –EU), towar fizycznie musi opuścić dany kraj, a jego dostarczenie musi być potwierdzone np.  listem przewozowym. Sprzedawca nie pobiera VAT, kupujący musi wykazać zarówno VAT należny jak i naliczony, w konsekwencji nie płaci podatku.

Sprzedając towar do zagranicznej firmy, która nie jest płatnikiem VAT, sprzedawca rozlicza się według stawki obowiązującej w jego kraju.

W przypadku, gdy  sprzedający nie jest płatnikiem VAT, a chce rozpocząć sprzedaż zagraniczną nie musi uzyskać europejskiego numeru VAT, a sprzedaż odbywa się na podobnych zasadach jak powyżej, czyli w kraju gdzie sprzedająca firma jest zarejestrowana.

Szymon Niestryjewski

TWÓJ ZAUFANY KSIĘGOWY W UK